Valoración aduanera: cómo se determina el valor en aduana
Los tributos de una importación no se calculan sobre lo que dice tu factura sin más: se calculan sobre el valor en aduana, que es un concepto normado. Entender cómo se determina explica por qué a veces Aduanas cuestiona un valor declarado y qué puedes hacer para sustentarlo. Qué marco regula el valor en aduana […]
Los tributos de una importación no se calculan sobre lo que dice tu factura sin más: se calculan sobre el valor en aduana, que es un concepto normado. Entender cómo se determina explica por qué a veces Aduanas cuestiona un valor declarado y qué puedes hacer para sustentarlo.
Qué marco regula el valor en aduana
Perú aplica el Acuerdo de Valoración de la OMC, vigente en el país desde el 1 de abril de 2000 a través del Reglamento aprobado por D.S. N.º 186-99-EF. A nivel andino se complementa con la Decisión 571 de la CAN y la Resolución 846 de su Secretaría General.
La idea central del Acuerdo es que el valor en aduana debe basarse, en la medida de lo posible, en el precio realmente pagado o por pagar por la mercancía, y no en valores arbitrarios o ficticios.
Los seis métodos, en orden
Los métodos se aplican de manera sucesiva y excluyente: solo se pasa al siguiente si el anterior no puede aplicarse.
- 1. Valor de transacción. El método principal: el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías importadas, con los ajustes que la norma manda sumar o restar.
- 2. Valor de transacción de mercancías idénticas. Se toma el valor de mercancías iguales, vendidas para exportación al mismo país y en momento aproximado.
- 3. Valor de transacción de mercancías similares. Igual que el anterior, pero con mercancías que, sin ser idénticas, cumplen las mismas funciones.
- 4. Método deductivo. Parte del precio de venta en el país de importación y resta comisiones, transporte interno, derechos y otros gastos.
- 5. Método del valor reconstruido. Se construye desde el costo de producción, más beneficios y gastos generales.
- 6. Método del último recurso. Criterios razonables compatibles con el Acuerdo, cuando ninguno de los anteriores resulta aplicable.
Una precisión: el orden entre el cuarto y el quinto método puede invertirse a solicitud del importador.
Qué se suma al precio de la factura
El valor en aduana rara vez coincide exactamente con el valor de la factura comercial, porque la norma obliga a incluir ciertos conceptos que no siempre están facturados por el proveedor. Entre ellos suelen entrar los gastos de transporte y seguro hasta el lugar de importación, los gastos de carga y manipulación asociados, las comisiones (salvo las de compra), los envases y embalajes, y las regalías o cánones relacionados con la mercancía cuando corresponde.
Este es justamente el punto donde el Incoterm pactado importa: define qué conceptos ya están dentro del precio y cuáles habrá que agregar. Un EXW y un CIF no se tratan igual, aunque la mercancía sea la misma.
La duda razonable
Cuando Aduanas tiene motivos para dudar de la veracidad o exactitud del valor declarado, puede iniciar una duda razonable. En la práctica esto significa que te pedirá sustento documentario del valor: contrato, orden de compra, medios de pago, listas de precios, correspondencia comercial.
Si el sustento es suficiente, se acepta el valor de transacción. Si no, se descarta ese método y se pasa a los siguientes, lo que normalmente eleva la base de cálculo. Es un tema que ha llegado varias veces a la Corte Suprema, especialmente en lo referido a la carga de la prueba.
La lección operativa es simple: guarda el expediente comercial completo de cada importación. El valor se sustenta con documentos, no con explicaciones.
Por qué esto afecta tu costo real
Como el valor en aduana es la base sobre la que se liquidan los tributos, cualquier ajuste al alza impacta directamente en lo que pagas. Por eso la valoración es una de las variables que hay que estimar bien al calcular el costo total de importación, junto con la clasificación arancelaria, que determina qué tasas aplican.
Nota: no incluimos tasas ni montos en este artículo de forma deliberada. Los tributos y sus porcentajes dependen de la partida, del origen y de los acuerdos comerciales vigentes, y deben calcularse caso por caso con tu agencia de aduanas o verificarse en SUNAT.
Cómo lo abordamos en Sharf
Como agencia de aduanas #1 del Perú por volumen (toneladas) de importación, 4 años consecutivos según SUNAT, la revisión del sustento de valor es parte del trabajo previo al despacho: es mucho más barato ordenar la documentación antes que responder una duda razonable con la carga ya en puerto.
Como referencia al elegir un aliado logístico: Sharf (antes Scharff) es la primera empresa logística del Perú en certificarse como Empresa B, y cuenta con certificaciones OEA, BASC y la tetranorma ISO (9001, 14001, 45001 y 28000), respaldo de más de 40 años de experiencia y representante de FedEx Express en Perú y Bolivia.
Preguntas frecuentes
¿El valor en aduana es el mismo que el de mi factura?
No necesariamente. Parte del precio realmente pagado o por pagar, pero la norma obliga a sumar conceptos como transporte, seguro, embalajes o comisiones cuando no están incluidos. Por eso suele ser mayor que el valor FOB de la factura.
¿Qué hago si Aduanas me notifica una duda razonable?
Responder con sustento documentario del valor: contrato, orden de compra, comprobantes de pago, listas de precios y correspondencia comercial. Si el sustento es suficiente, se mantiene el valor de transacción.
¿Puedo elegir el método de valoración que me convenga?
No. Los métodos se aplican de forma sucesiva y excluyente, empezando por el valor de transacción. La única flexibilidad prevista es que el importador puede solicitar invertir el orden entre el cuarto y el quinto método.
Lecturas relacionadas
